Глава 5. Порядок бухгалтерского учета операций
реформации баланса, совершаемых по итогам годового собрания
акционеров (участников)
5.1. По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса.
5.2. На основании решения годового собрания акционеров (участников) сумма распределенной между акционерами (участниками) прибыли отчетного года в виде дивидендов отражается бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"
Кредит - счета N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам".
5.3. При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении прибыли отчетного года (ее части) на формирование (пополнение) резервного фонда кредитной организации на соответствующую сумму осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"
Кредит - счета N 10701 "Резервный фонд".
5.4. При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о направлении суммы прибыли отчетного года на погашение непокрытых убытков прошлых лет осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"
Кредит - счета N 10901 "Непокрытый убыток".
5.5. При принятии годовым собранием акционеров (участников) решения об осуществлении за счет прибыли отчетного года иных выплат целевого назначения, помимо указанных в пунктах 5.2 - 5.4 настоящего Указания, суммы и получатели которых определены решением собрания акционеров (участников), в том числе на вознаграждение органам управления кредитной организации, на соответствующие суммы осуществляются бухгалтерские записи:
Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"
Кредит - счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".
5.6. Если прибыль отчетного года не распределена по указанным выше направлениям и в целях увеличения собственных средств (капитала) кредитной организации полностью или частично оставлена в ее распоряжении (в том числе в форме создания и пополнения фондов, предусмотренных учредительными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации), сумма нераспределенной прибыли относится на счет по учету нераспределенной прибыли следующей бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 70801 "Прибыль прошлого года"
Кредит - счета N 10801 "Нераспределенная прибыль".
5.7. При наличии в утвержденном акционерами (участниками) годовом отчете убытка отчетного года и принятии годовым собранием акционеров (участников) решения о его погашении (полном или частичном) за счет собственных средств (капитала) кредитной организации осуществляются следующие бухгалтерские записи:
Дебет - счетов N 10602 "Эмиссионный доход", N 10701 "Резервный фонд", N 10801 "Нераспределенная прибыль"
Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".
Сумма непогашенного убытка отчетного года относится на счет по учету непокрытого убытка следующей бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 10901 "Непокрытый убыток"
Кредит - счета N 70802 "Убыток прошлого года".
5.8. Реформация баланса отражается в бухгалтерском учете не позднее двух рабочих дней после оформления протоколом итогов годового собрания акционеров (участников).