8.3.3. Учет операций банка с облигациями
Облигации, выпускаемые банком, относятся к эмиссионным ценным бумагам и порядок подготовки и эмиссии этих ценных бумаг изложен в Инструкции ЦБ РФ от 10 марта 2006 года № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»[45].
Выпуски облигаций коммерческого банка подлежат государственной регистрации в Банке России в Департаменте лицензирования деятельности и финансового оздоровления кредитных организаций Банка России или территориальных учреждениях Банка России.
Коммерческий банк может выпускать облигации только после полной оплаты уставного капитала. При этом номинальная стоимость всех выпущенных облигаций не должна превышать размер уставного капитала либо величину обеспечения, предоставленного кредитной организации третьими лицами для цели выпуска облигаций.
Выпускаемые облигации могут быть именные или на предъявителя. Первые могут выпускаться только в бездокументарной форме, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Вторые могут выпускаться только в документарной форме.
Выпущенные банком облигации учитываются по номиналу на счете № 520 «Выпущенные облигации». Счета второго порядка выделяются по срокам погашения аналогично счетам для учета депозитных и сберегательных сертификатов.
Учет выпуска и погашения облигаций банка производится так же, как и учет выпуска и погашения депозитных и сберегательных сертификатов. Используемые при этом проводки показаны на рис. 8.17. Накопленная сумма процентного (купонного) дохода по истечении срока процентного (купонного) периода по облигациям, находящимся еще в обращении, будет перенесена для учета на счет № 52407 «Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода». С этого счета она будет выплачена держателю облигаций проводкой № 5, показанной на рис. 8.17.