ТЕМА 7
Кредитные операции банков и их учет
Открытие счетов при выполнении кредитных операций, выполнение этих операций и их учет совершаются в бухгалтерии банка при получении распоряжения кредитного отдела, подписанного уполномоченным должностным лицом банка. Такое распоряжение является внутрибанковским документом, не имеет унифицированной формы, но согласно положению ЦБ РФ N 54-П [Н.; 22] должно содержать следующие реквизиты: номер и дата договора; сумма предоставляемых (размещаемых) средств; срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок погашения (возврата) средств; цифровое обозначение группы кредитного риска, стоимость залога (если имеется договор залога); сумма, на которую получена банковская гарантия или поручительство; другая необходимая информация. Изменение группы кредитного риска производится также на основе соответствующего распоряжения. Распоряжение составляется и в случае принятия сторонами дополнительного соглашения.
Распоряжение вместе с описью приложенных к нему документов передается из кредитного отдела в бухгалтерию и помещается в документы дня. На основании распоряжения в учебную компьютерную программу вводится необходимая для совершения учетных процедур информация.
Для открытия лицевых счетов учета кредитных операций необходимая информация с распоряжения кредитного отдела переносится в справочник "Договора на открытие счета". Возможное содержание элемента этого справочника показано на рис. 6.1.
Рис. 6.1. Вариант содержания полей формы договора на открытие счета по кредитной операции.
По кредитной операции процентная ставка в учебной компьютерной программе устанавливается так же, как это было рассмотрено в предыдущей теме с использованием справочника "Процентные ставки".
В компьютерной программе открытие лицевых счетов для кредитных операций будет выполнено по технологии, описанной во второй теме.
Начисление процентов по кредитным счетам в соответствии с положением 39-П происходит ежемесячно и отражается на счетах начисленных процентов. В этой теме мы будем использовать метод, когда отражение сумм начисленных процентов происходит на соответствующих счетах начисленных процентов и в случае, когда дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года. Погашение кредита и начисленных процентов происходит по заявлению заемщика и оформлении платежа расчетными документами при безналичном перечислении суммы погашения или кассовыми документами при погашении кредита физическими лицами наличными денежными средствами.
Особенности выполнения заданий этой темы рассмотрим на условном примере.