РЕЗУЛЬТАТЫ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ ПО ТЕМЕ 3
1. Лицевые счета, используемые для учета операций по формированию уставного капитала, открываются в соответствии с порядком, описанным в предыдущей теме. Для рассматриваемого примера перечень и характеристика лицевых счетов показаны в таб. 3.4.
Лицевые счета и их характеристика
Таблица 3.4.
|
Номер лицевого счета |
|
|
Поле характеристики |
Значение поля |
|
10204810500000000001 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
10204 |
|
Объект учета |
Обыкновенные акции |
|
Наименование лицевого счета |
Акции, принадлежащие негосударственным организациям |
|
10205810100000000002 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
10205 |
|
Объект учета |
Обыкновенные акции |
|
Наименование лицевого счета |
Акции, принадлежащие физическим лицам |
|
10304810000000000003 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
10304 |
|
Объект учета |
Привилегированные акции |
|
Наименование лицевого счета |
Акции, принадлежащие негосударственным организациям |
|
10305810600000000004 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
10305 |
|
Объект учета |
Привилегированные акции |
|
Наименование лицевого счета |
Акции, принадлежащие физическим лицам |
|
30102810100000000347 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
30102 |
|
Объект учета |
Договор № 123-12-467 |
|
Наименование лицевого счета |
Корреспондентский счет в РКЦ ЦБ РФ, договор № 123-12-467 |
|
60401810400000000006 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
60401 |
|
Объект учета |
Условно обобщенный объект |
|
Наименование лицевого счета |
О.С. категория 1- Здания и сооружения. Условно обобщенный объект |
|
60402810000000000007 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
60402 |
|
Объект учета |
Условно обобщенный объект |
|
Наименование лицевого счета |
О.С. категория 2. Условно обобщенный объект |
|
60403810600000000008 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
60403 |
|
Объект учета |
Условно обобщенный объект |
|
Наименование лицевого счета |
О.С. категория 3. Условно обобщенный объект |
|
61001810000000000009 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
61001 |
|
Объект учета |
Условно обобщенный объект |
|
Наименование лицевого счета |
Канцелярские принадлежности. Условно обобщенный объект |
|
61002810700000000010 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
61002 |
|
Объект учета |
Условно обобщенный объект |
|
Наименование лицевого счета |
Запасные части. Условно обобщенный объект |
|
61006810200000000011 |
|
|
Вид лицевого счета |
Внутрибанковский |
|
Номер счета второго порядка |
61006 |
|
Объект учета |
Условно обобщенный объект |
|
Наименование лицевого счета |
Другие материалы. Условно обобщенный объект |
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях [Н.; 35; ч. 2, р. 1] для учета уставного капитала ведутся лицевые счета по типам акций без выделения счетов конкретных акционеров. Учет принадлежности акций конкретным акционерам ведется на счетах депо. Отражение учета на счетах депо данным заданием не предусмотрено.
Для упрощения учетной процедуры в задании предполагается обобщенный учет объектов основных средств и хозяйственных материалов, внесенных учредителями в оплату акций. Предусмотрено открытие по одному лицевому счету для учета условно обобщенных объектов на соответствующих счетах второго порядка.
При открытии лицевых счетов поле "Объект учета" выбирается из справочников "Ценные бумаги", "Договора на открытие корреспондентского счета", "Валюты", "Основные средства", "Материалы".
2. Ввод операций по оплате акций уставного капитала учредителями банка в учебную компьютерную программу осуществляется через журнал операций. На рис. 3.1. показан журнал операций с результатами ввода всех указанных операций. Они зарегистрированы в журнале с 03.01.2000 г. по 07.01.2000 г. под номерами с 1 по 16. По каждой операции формировалась одна проводка. Содержание проводки по первой операции видно на рис 3.1. В качестве субконто по дебету и кредиту счетов введены номера лицевых счетов. По счетам материальных активов (основные средства, хозяйственные материалы) введены дополнительные субконто, имеющие в соответствующих справочниках название "Условно обобщенный объект". В поле "NЖ" области проводки введено обозначение номера журнала проводок - "УК" (уставный капитал). При просмотре журнала по этому номеру можно отбирать проводки для анализа. Отобранные проводки могут быть отпечатаны.
Рис. 3.1. Экранная форма журнала операций с зарегистрированными операциями оплаты уставного капитала
Отпечатанная часть журнала проводок для нашего примера приведена в таб. 3.4. В графе "Содержание операции. Дебет и кредит лицевого счета" приведены в качестве субконто номера лицевых счетов. По счетам материальных активов указано дополнительное субконто. В графах рядом приведена корреспонденция на уровне счетов второго порядка. Итоговая строка таблицы показывает, что уставный капитал банка сформирован в полном объеме.
Журнал проводок
Таблица 3.4.
|
Дата |
Номер операции |
Содержание операции Дебет и кредит лицевого счета |
Счет 2-го порядка |
Сумма |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
03.01.00 |
Операция 1 |
Оплата
обык. акций юр. л. учред. 1 |
301.02 |
102.04 |
7,000,000.00 |
|
03.01.00 |
Операция 2 |
Оплата
привилег. акций юр. л. учредит. 1 |
301.02 |
103.04 |
750,000.00 |
|
04.01.00 |
Операция 3 |
Оплата
обык. акций юр. л. учредит. 2 |
604.02 |
102.04 |
3,500,000.00 |
|
04.01.00 |
Операция 4 |
Оплата
привилег. акций юр. л. учред. 2 |
604.02 |
103.04 |
375,000.00 |
|
05.01.00 |
Операция 5 |
Оплата
обык. акций юр. л. друг. учредителями |
301.02 |
102.04 |
38,750,000.00 |
|
05.01.00 |
Операция 6 |
Оплата
обык. акций юр. л. друг. учредителями |
604.01 |
102.04 |
50,000,000.00 |
|
05.01.00 |
Операция 7 |
Оплата
обык. акций юр. л. друг. учредителями |
604.02 |
102.04 |
21,500,000.00 |
|
05.01.00 |
Операция 8 |
Оплата
привилег. акций юр. л. друг.
учредителями |
604.02 |
103.04 |
8,500,000.00 |
|
05.01.00 |
Операция 9 |
Оплата
привилег. акций юр. л. друг.
учредителями |
604.03 |
103.04 |
4,000,000.00 |
|
06.01.00 |
Операция 10 |
Оплата
привилег. акций физ. л. учред. 1 |
202.02 |
103.05 |
125,000.00 |
|
06.01.00 |
Операция 11 |
Оплата
обык. акций физ. л. учредит. 2 |
610.01 |
102.05 |
175,000.00 |
|
07.01.00 |
Операция 12 |
Оплата
обык. акций физ. л. друг. учредителями |
202.02 |
102.05 |
54,075,000.00 |
|
07.01.00 |
Операция 13 |
Оплата
привилег. акций физ. л. друг.
учредителями |
202.02 |
103.05 |
9,850,000.00 |
|
07.01.00 |
Операция 14 |
Оплата
привилег. акций физ. л. друг.
учредителями |
610.01 |
103.05 |
500,000.00 |
|
07.01.00 |
Операция 15 |
Оплата
привилег. акций физ. л. друг.
учредителями |
610.02 |
103.05 |
300,000.00 |
|
07.01.00 |
Операция 16 |
Оплата
привилег. акций физ. л. друг.
учредителями |
610.06 |
103.05 |
600,000.00 |
|
Итого |
|
|
|
|
200,000,000.00 |
При просмотре на компьютере журнала проводок можно сформировать на экране и отпечатать мемориальные ордера по всем проводкам. Для примера на рис. 3.2. приведен мемориальный ордер по первой операции.
|
МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР № 1 |
03.01.2000 |
|
|
|
0481008 |
|||||
|
|
Дата
Семь миллионов рублей 00 копеек |
|||||||||
|
Сумма прописью |
|
|||||||||
|
ИНН 7756376506 АКБ "Учебный" в Москве
Плательщик |
Сумма |
7000000-00 |
||||||||
|
Сч.№ |
30102810100000000347
044525347
30101810800000000347 |
|||||||||
|
АКБ "Учебный" в Москве
Банк плательщика |
БИК |
|||||||||
|
Сч. № |
||||||||||
|
АКБ "Учебный" в Москве
Банк получателя |
БИК |
044525347
30101810800000000347
10204810500000000001 |
||||||||
|
Сч. № |
||||||||||
|
ИНН 7756376506 АКБ "Учебный" в Москве
(КРЕДИТ: Акции, принадлежащие негосударственным организациям)
Получатель |
Сч. № |
|||||||||
|
Шифр док |
01 |
Срок плат. |
|
|||||||
|
Наз.пл. |
Очер плат. |
|||||||||
|
Код |
Рез. поле |
|||||||||
|
Назначение платежа
Оплата обык. акций юр. л. учред. 1
Подписи |
||||||||||
Рис. 3.2. Печатный вариант мемориального ордера по первой операции формирования уставного капитала банка
3. Рекомендуется в учебных целях получать сокращенную оборотную ведомость по счетам кредитной организации. В учебной компьютерной программе это можно сделать, выбрав в главном меню программы пункт "Отчеты", а в выпавшем меню пункт "Оборотная ведомость". Появится форма настройки оборотной ведомости, показанная на рис. 3.3. Установив период, за который формируется ведомость, можно получить ее на экране, нажав кнопку "ОК" или "Сформировать". Содержание печатного варианта такой ведомости для нашего примера показано в таб. 3.5. Итоговая строка этой ведомости совпадает с итоговой строкой задания (таб. 3.3).
Рис. 3.3. Форма настройки оборотной ведомости
АКБ "Учебный"
Оборотная ведомость по счетам кредитной организации
за Январь 2000 г.
Таблица 3.5.
|
Счет |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода |
||||
|
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
102 |
Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций принадлежащих: |
|
|
|
|
|
|
|
102.04 |
негосударственным организациям |
|
|
|
120,750,000.00 |
|
120,750,000.00 |
|
102.05 |
физическим лицам |
|
|
|
54,250,000.00 |
|
54,250,000.00 |
|
Итого по счету первого порядка |
|
|
|
175,000,000.00 |
|
175,000,000.00 |
|
|
103 |
Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет привилегированных акций принадлежащих: |
|
|
|
|
|
|
|
103.04 |
негосударственным организациям |
|
|
|
13,625,000.00 |
|
13,625,000.00 |
|
103.05 |
физическим лицам |
|
|
|
11,375,000.00 |
|
11,375,000.00 |
|
Итого по счету первого порядка |
|
|
|
25,000,000.00 |
|
25,000,000.00 |
|
|
301 |
Корреспондентские счета |
|
|
|
|
|
|
|
301.02 |
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
|
|
110,550,000.00 |
|
110,550,000.00 |
|
|
Итого по счету первого порядка |
|
|
110,550,000.00 |
|
110,550,000.00 |
|
|
|
604 |
Основные средства банков |
|
|
|
|
|
|
|
604.01 |
Категория 1- Здания и сооружения |
|
|
50,000,000.00 |
|
50,000,000.00 |
|
|
604.02 |
Категория 2- Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных |
|
|
33,875,000.00 |
|
33,875,000.00 |
|
|
604.03 |
Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории |
|
|
4,000,000.00 |
|
4,000,000.00 |
|
|
Итого по счету первого порядка |
|
|
87,875,000.00 |
|
87,875,000.00 |
|
|
|
610 |
Хозяйственные материалы |
|
|
|
|
|
|
|
610.01 |
Канцелярские принадлежности |
|
|
675,000.00 |
|
675,000.00 |
|
|
610.02 |
Запасные части, включая шины, для автотранспорта, а также средств вычислительной техники |
|
|
300,000.00 |
|
300,000.00 |
|
|
610.06 |
Другие материалы |
|
|
600,000.00 |
|
600,000.00 |
|
|
Итого по счету первого порядка |
|
|
1,575,000.00 |
|
1,575,000.00 |
|
|
|
Всего |
|
|
200,000,000.00 |
200,000,000.00 |
200,000,000.00 |
200,000,000.00 |
|