Приложение 33
к Положению Банка России
"О безналичных расчетах в
Российской Федерации"
от 3 октября 2002 г. N 2-П
РЕКОМЕНДУЕМЫЙ ПОРЯДОК
ОТРАЖЕНИЯ ОСНОВНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БУХГАЛТЕРСКОМ
УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПРИ СОВЕРШЕНИИ РАСЧЕТОВ
ЧЕРЕЗ СЧЕТА "ЛОРО", "НОСТРО" И ЧЕРЕЗ СЧЕТА
МЕЖФИЛИАЛЬНЫХ РАСЧЕТОВ
Порядок отражения операций при осуществлении
расчетов через корреспондентские счета
1. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций
(филиалов) операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО", осуществляемых в
один день.
1.1. В банке - корреспонденте.
1.1.1. При зачислении средств на счет "ЛОРО":
Д-т расчетного, текущего, бюджетного (далее - счет клиента),
корреспондентского счета (субсчета), счета по хозяйственно -
финансовой деятельности кредитной организации (филиала)
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"
1.1.2. При списании средств со счета "ЛОРО":
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета
по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации
(филиала)
1.2. В банке - респонденте.
1.2.1. При отражении операций по зачислению средств через счет
"НОСТРО":
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета
по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации
(филиала)
1.2.2. При отражении операций по списанию средств через счет
"НОСТРО":
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета
по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации
(филиала)
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"
2. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций
(филиалов) операций при несовпадении даты списания средств (со
счета клиента, со счета по хозяйственно - финансовой деятельности)
с датой отражения по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".
2.1. В банке - отправителе платежа.
2.1.1. В банке - респонденте или банке - корреспонденте.
В день списания средств со счетов клиентов:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета)
кредитной организации (филиала)
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям"
Платежи по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной
организации (филиала) осуществляются в день наступления ДПП.
2.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день
наступления ДПП:
в банке - корреспонденте:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"
в банке - респонденте:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"
платежи по хозяйственно - финансовой деятельности:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"
3. В банке - исполнителе платежа операции отражаются по счетам
бухгалтерского учета в день наступления ДПП.
3.1. При зачислении средств клиентам.
3.1.1. В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета
по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации
(филиала)
3.1.2. В банке - респонденте:
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета
по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации
(филиала)
4. При осуществлении банком - исполнителем транзитного
платежа.
4.1. В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному
платежу отражается в банке - корреспонденте:
зачисление средств транзитного платежа:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям" - по платежам клиентов
или
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам,
относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной
организации (филиала)
4.2. Отражение в бухгалтерском учете при осуществлении
транзитного платежа банком - корреспондентом
через подразделение расчетной сети Банка России:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям" - по платежам клиентов
или
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам,
относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной
организации (филиала)
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
через корреспондентский счет, открытый в другом банке -
корреспонденте, при получении выписки по счету в день наступления
новой ДПП либо при перечислении в другое подразделение кредитной
организации через счета межфилиальных расчетов:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям" - по платежам клиентов
или
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам,
относящимся к хозяйственно - финансовой деятельности кредитной
организации (филиала)
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных
организациях - корреспондентах"
или
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
5. Отражение операций при подкреплении банком - респондентом
своего счета.
5.1. В банке - респонденте.
Днем перечисления средств с корреспондентского счета
(субсчета) в Банке России:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
5.2. В банке - корреспонденте.
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет)
в Банке России:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
В день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"
6. Отражение операций при возврате банком - корреспондентом
средств с корреспондентского счета "ЛОРО".
6.1. В банке - корреспонденте.
Днем перечисления средств с корреспондентского счета
(субсчета) в Банке России:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
6.2. В банке - респонденте.
Днем списания со счета "ЛОРО" по договоренности:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"
Днем зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет) в
Банке России:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
6.3. Отражение операций по возврату средств с
корреспондентского счета "ЛОРО" банком - корреспондентом при
недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) в
подразделении расчетной сети Банка России.
Днем списания средств с корреспондентского счета "ЛОРО" по
договоренности с банком - респондентом:
В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"
К-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не
проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации
из-за недостаточности средств"
и одновременно
Д-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок
из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной
организации"
К-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при
двойной записи"
В банке - респонденте:
Д-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"
6.4. При оплате банком - корреспондентом платежного поручения
из картотеки к внебалансовому счету N 90903 "Расчетные документы
клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на
корреспондентских счетах кредитной организации":
В банке - корреспонденте:
Д-т 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не
проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации
из-за недостаточности средств"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
и одновременно
Д-т 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при
двойной записи"
К-т 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок
из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной
организации"
В банке - респонденте при зачислении средств на
корреспондентский счет (субсчет):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
К-т 47423 "Требования банка по прочим операциям"
7. Отражение операций по получению наличных денег с
корреспондентского счета, открытого в другой кредитной
организации:
В банке - респонденте:
Д-т 20202 "Касса кредитных организаций"
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"
В банке - корреспонденте:
Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций -
корреспондентов"
К-т 20202 "Касса кредитных организаций"
8. Отражение операций по счетам участников расчетов в
расчетных небанковских кредитных организациях осуществляется
аналогично, вместо счетов N N 30102, 30109, 30110 используются
счета N N 30104, 30214, 30213 соответственно.
Порядок отражения операций
по счетам межфилиальных расчетов
9. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций
операций по счетам межфилиальных расчетов, осуществляемых в один
день.
9.1. В банке - отправителе платежа:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета
по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации
(филиала)
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
или
Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
К-т счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной
организации (филиала)
9.2. В банке - исполнителе платежа:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета), счета
по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации
(филиала)
или
Д-т счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной
организации (филиала)
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
10. Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций
операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты
списания средств со счета клиента с ДПП.
10.1. В банке - отправителе платежа.
10.1.1. В день списания средств со счета клиента:
Д-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета)
кредитной организации (филиала)
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям"
10.1.2. При получении подтверждения (выписки) в день
наступления ДПП:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
10.2. В банке - исполнителе платежа.
Операции отражаются по бухгалтерскому учету в день наступления
ДПП.
10.2.1. Операции по платежам в адрес клиентов филиала банка:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
К-т счета клиента, корреспондентского счета (субсчета)
кредитной организации (филиала)
10.2.2. В случае закрытия счета или невозможности зачисления
средств на счет клиента по причине неправильно указанного(ых) в
документах реквизита(ов) клиента - получателя платежа:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
К-т 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета до
выяснения"
10.2.3. Операции при совершении платежа транзитом:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам,
относящимся к финансово - хозяйственной деятельности кредитной
организации (филиала)
или
К-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям" - по платежам клиентов
При получении подтверждения (выписки) в день наступления новой
ДПП операции отражаются:
Д-т 30220 "Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям" - по платежам клиентов
или
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка" - по платежам,
относящимся к финансово - хозяйственной деятельности кредитной
организации (филиала)
При совершении платежа через:
подразделения расчетной сети Банка России:
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
корреспондентский счет в другом банке:
К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях -
корреспондентах"
расчетную небанковскую кредитную организацию:
К-т 30213 "Счета участников расчетов в расчетных небанковских
кредитных организациях"
счета межфилиальных расчетов:
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
11. Отражение операций по урегулированию задолженности путем
перечисления остатка пассивного счета по учету средств
межфилиальных расчетов или по переводу денежных средств через
подразделения расчетной сети Банка России в бухгалтерском учете в
банке - отправителе платежа.
11.1. Отражение операций по перечислению пассивного остатка по
учету средств межфилиальных расчетов и выдачи денежных средств:
В банке - отправителе платежа:
Днем перечисления денежных средств с корреспондентского счета
(субсчета):
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
11.2. По получении подтверждения (выписки) о зачислении
остатка пассивного счета по учету средств межфилиальных расчетов
или перечисленных денежных средств на корреспондентский счет в
Банке России от банка - исполнителя платежа в день наступления
ДПП:
Д-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации" - при перечислении остатка пассивного счета по учету
средств межфилиальных расчетов
или
Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной
организации по переданным денежным средствам"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
11.3. Отражение операций по получению остатка пассивного счета
по учету средств межфилиальных расчетов и денежных средств в
бухгалтерском учете в банке - исполнителе платежа.
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет)
в Банке России:
при имеющейся технической возможности получения подтверждения
(выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной
организации по полученным денежным средствам"
или
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации" - при зачислении остатка пассивного счета межфилиальных
расчетов
в случае отсутствия технической возможности получения
подтверждения (выписки):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной
организации по полученным денежным средствам"
или
К-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации" - при перечислении остатка пассивного счета
межфилиальных расчетов
11.4. Отражение операций по возврату полученных денежных
средств:
Днем перечисления средств с корреспондентского счета
(субсчета) в Банке России:
Д-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
При получении подтверждения (выписки) о получении возвращенных
денежных средств от банка - исполнителя платежа в день наступления
ДПП:
Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной
организации по полученным денежным средствам"
К-т 30221 "Незавершенные расчеты банка"
11.5. Отражение операций по получению возвращенных денежных
средств:
В день зачисления средств на корреспондентский счет (субсчет)
в Банке России:
при имеющейся технической возможности получения подтверждения
(выписки) банком - отправителем платежа этим же днем:
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной
организации по переданным денежным средствам"
в случае отсутствия технической возможности получения
подтверждения (выписки):
Д-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в
Банке России"
К-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
В день наступления ДПП:
Д-т 30222 "Незавершенные расчеты банка"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной
организации по переданным денежным средствам"
11.6. Отражение операций по переводу, возврату денежных
средств через корреспондентский счет "ЛОРО" или счет участника
расчетов в расчетной небанковской кредитной организации
осуществляется аналогично порядку отражения операций при
осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка
России, где вместо балансового счета N 30102 "Корреспондентские
счета кредитных организаций в Банке России" используются
соответствующие счета.
12. Отражение операций по перераспределению денежных средств
через счета по учету средств межфилиальных расчетов
подразделениями одной кредитной организации осуществляется по
договоренности в один день.
12.1. По передаче денежных средств:
В банке - отправителе платежа, передающим денежные средства:
Д-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной
организации по переданным денежным средствам"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
К-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной
организации по полученным денежным средствам"
12.2. По возврату денежных средств:
В банке - отправителе платежа, возвращающем денежные средства:
Д-т 30305 "Расчеты между подразделениями одной кредитной
организации по полученным денежным средствам"
К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
В банке - исполнителе платежа, получающем денежные средства:
Д-т 30302 "Расчеты с филиалами, расположенными в Российской
Федерации"
К-т 30306 "Расчеты между подразделениями одной кредитной
организации по переданным денежным средствам"
------------------------------------------------------------------
