В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" синтетический учет определяется как учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Более подробно сущность и особенность синтетического учета в банках раскрываются в "Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях", согласно которым документами синтетического учета являются: ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс (сводки оборотов и остатков), отчет о прибылях и убытках, ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты.
Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. При формировании оборотной ведомости за каждый день внутри месяца обороты показываются за день. По окончании месяца на первое число составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартально и в конце года также составляется оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода.
Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс. Форма баланса и порядок его формирования отражены в главе об отчетности банка. Как отмечается в «Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях», ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.
Формирование отчета о прибылях и убытках также более подробно рассмотрено в последней главе. Данные в этом отчете показываются нарастающим итогом с начала года. При составлении годового отчета необходимо вести два регистра отчета о прибылях и убытках: один - по балансовому счету № 706 "Финансовый результат текущего года", второй - по балансовому счету № 707 "Финансовый результат прошлого года". Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках показывается заполнением только одного символа, показывающий финансовый результат деятельности кредитной организации: либо символа 33001 "Неиспользованная прибыль", либо символа 33002 "Убыток". Периодичность вывода на печать отчета о прибылях и убытках определяется кредитной организацией в соответствии с ее учетной политикой.
Упомянутые ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты, простая и сводная, служат для отражения фактов хозяйственной деятельности, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности кредитной организации, и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания отчетности. При этом сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании баланса на 1 января и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета.
Все документы синтетического учета подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы, главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.
При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание соответствию данных аналитического и синтетического учета. Если при ручной обработке информации использовались специальные методы формирования сводных карточек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке данных на компьютере идентичность данных аналитического и синтетического учета должна обеспечиваться отлаженностью и устойчивостью работы программного обеспечения.
Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на главного бухгалтера, поэтому перед подписанием баланса он или по его поручению работник банка должен сверить:
· соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
· соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной проверке делается запись в балансе, которая визируется работником, выполнившим проверку.
Если в процессе проверки выявляются расхождения, то принимаются меры к выявлению их причин и устранению этого расхождения. При этом ошибки исправляют в момент их обнаружения, а если необходимо, выполняют исправительные проводки.