5.2. Организация операций по безналичным расчетам банков и их учет
Платежный оборот представляет собой часть денежного оборота предприятий, компаний, организаций и физических лиц, отражающая движение денег как средства платежа, погашения обязательств. Эти денежные платежи совершаются в порядке безналичных перечислений и при помощи наличных денег. Сфера применения безналичных расчетов постоянно расширяется и на их долю приходится большая часть всего платежного оборота (около 90%).
Безналичные расчеты — это расчеты, осуществляемые посредством перечисления по счетам в кредитных учреждениях (со счета плательщика на счет получателя) и путем зачета взаимных требований. Безналичные расчеты должны осуществляться таким образом, чтобы платежи совершались в максимально короткие сроки, позволяющие обеспечить непрерывность и ускорение воспроизводственного процесса, кругооборота капитала, оборачиваемости средств. В процессе совершения безналичных расчетов возникают отношения, создающие условия для взаимного контроля поставщика и покупателя за выполнением хозяйственных договоров, предупреждения неплатежей, а со стороны банка — проверки соблюдения установленных правил расчетов в интересах их участников, законности расчетных операций. Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий (клиентов), а также расчетно-денежная документация. Виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности. Это могут быть расчетные, текущие, бюджетные и другие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия.
Безналичный оборот могут совершать и средства, находящиеся в личной собственности граждан. Безналичные перечисления делаются со счетов предприятий и организаций, выплачивающих денежные доходы гражданам, на счета в банках, где хранятся сбережения, или непосредственно в оплату расходов. Оплата расходов населения безналичным путем может производиться и со счетов по вкладам в банках. В этих случаях замещение денежных знаков безналичными перечислениями оптимизирует весь денежный оборот в целом, так как сокращается количество наличных денег в обращении. Наибольшая эффективность достигается в тех случаях, когда доходы населения, принявшие безналичную форму, используются также без применения наличных денег, т.е. путем перечислений по счетам.
В статье № 862 Гражданского кодекса отмечается, что при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Первые четыре из перечисленных форм расчетов регламентируются Положением ЦБ РФ от 03 октября 2002 г. № 2-П "Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации" [19]
Основу проведения безналичных расчетов составляет расчетно-денежная документация. Конкретное применение тех или иных документов определяется формой безналичных расчетов. Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов. Порядок их оформления регламентирует упомянутое Положение о безналичных расчетах, которое предусматривает единый документооборот в банках. При безналичных расчетах применяются следующие основные расчетные документы:
· платежные поручения;
· аккредитивы;
· чеки;
· платежные требования;
· инкассовые поручения.
Первые три документа соответствуют формам расчетов с аналогичным названием, а последние два документа используются при инкассовой форме расчетов.
Все расчетные документы вне зависимости от формы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать следующую информацию:
· наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
· номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
· вид платежа;
· наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);
· наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
· наименование получателя средств, номер его счета, (ИНН);
· наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;
· назначение платежа, при этом налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);
· сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
· очередность платежа;
· вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации;
· подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).
Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра документа. При использовании систем типа "клиент-банк" списание средств может происходить по электронной копии платежного документа, подписанного аналогами собственноручной подписи.
В процессе осуществления безналичных расчетов важное значение имеют принципы их организации, к основным из которых можно отнести следующие:
· расчеты могут проводиться через подразделения ЦБ РФ, либо через клиринговые центры, или через корреспондентские счета банков, открываемые друг у друга на основе межбанковских соглашений;
· банк может осуществлять списание средств со счетов клиентов только по распоряжению владельца счета (за исключением случаев безакцептного списания, предусмотренных законодательством);
· очередность платежей со счета определяется клиентом по своему усмотрению, если иное не предусмотрено законодательством;
· клиент может самостоятельно выбрать формы расчетов и закрепить их в договорах между плательщиком и получателем,
· взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств разрешаются сторонами в установленном порядке без участия банка;
· предусмотрена ответственность банков за допущенные нарушения при выполнении расчетных операций.
Говоря о принципе списания средств со счета клиента только по распоряжению владельца счета, следует отметить, что исключением является списание со счета в безакцептном порядке (списание без согласия владельца счета). Безакцептному списанию подлежат суммы денег, представленные к переводу государственными органами (инкассовые поручения) и по счетам на основании показателей счетчиков за газ, свет, воду, телефон и т. д.
При отсутствии на счете достаточных средств для осуществления платежа расчетные документы помешаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств на счет, в порядке, установленном статьей № 855 части второй Гражданского кодекса РФ:
· в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
· во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
· в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
· в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
· в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
· в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Открывая банковские счета банки должны руководствоваться Инструкцией Банка России от 14.09.2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам и депозитам»[42].
Для открытия, например, расчетного счета клиент должен представить в банк следующие документы:
· свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя;
· учредительный документ для юридического лица или документ, удостоверяющий личность физического лица;
· лицензию или патент на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию;
· карточку с образцами подписей и оттиском печати;
· документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете;
· свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Открываемый банком лицевой счет вносится в книгу регистрации открытых лицевых счетов. Запись в этой книге должна быть сделана не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения с клиентом договора банковского счета.
Банк регулярно передает клиентам выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются:
· номер счета клиента;
· дата предыдущей выписки;
· входящий остаток выписки;
· суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;
· остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.
К банковской выписке прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет.