РЕЗУЛЬТАТЫ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ ПО ТЕМЕ 3
1. Лицевые счета, используемые для учета операций по формированию уставного капитала, открываются в соответствии с порядком, описанным в предыдущей главе. Для рассматриваемого примера перечень и характеристика лицевых счетов показаны в табл. 3.4. Все счета в поле «Вид счета» имеют значение «Другой внутрибанковский».
Лицевые счета и их характеристика
Таблица 3.4.
|
Номер лицевого счета |
|
|
Поле характеристики |
Значение поля |
|
10207810400000000001 |
|
|
Номер счета второго порядка |
10207 |
|
Наименование лицевого счета |
Акции обыкновенные |
|
10207810700000000002 |
|
|
Номер счета второго порядка |
10207 |
|
Наименование лицевого счета |
Акции привилегированные |
|
30102810100000000347 |
|
|
Номер счета второго порядка |
30102 |
|
Наименование лицевого счета |
Корреспондентский счет в РКЦ ЦБ РФ, договор № 123-12-467 |
|
60401810900000000001 |
|
|
Номер счета второго порядка |
60401 |
|
Наименование лицевого счета |
Основные средства. Здания и сооружения |
|
60401810200000000002 |
|
|
Номер счета второго порядка |
60401 |
|
Наименование лицевого счета |
Основные средства. Оборудование |
В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях [Н.; 38; ч. 2, р. 1] порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией. В нашем случае для учета уставного капитала ведутся два лицевых счета по обыкновенным и привилегированным акциям. Первое субконто введено для учета в разрезе учредителей и акционеров. Второе субконто по этому счету уточняет характеристику акции. В данном случае это первый выпуск. Учет принадлежности акций конкретным акционерам должен вестись также на счетах депо. Отражение учета на счетах депо данным заданием не предусмотрено.
2. Ввод операций по оплате акций уставного капитала учредителями банка в учебную компьютерную программу осуществляется через журнал операций. На рис. 3.1. показан журнал операций с результатами ввода указанных операций. Они зарегистрированы в журнале с 07.01.2010 г. по 15.01.2010 г. под номерами с 1 по 14. По 12 операциям формировалась одна проводка. По операциям взноса здания и помещения обменного пункта в оплату акций сформировано по две проводки в оплату обыкновенных и привилегированных акций. Содержание проводки по первой операции видно на рис 3.1. По счетам основных средств введены дополнительные субконто, соответствующие объектам основных средств.
Рис. 3.1. Экранная форма журнала операций с зарегистрированными операциями оплаты уставного капитала
Отпечатанная часть журнала проводок для нашего примера приведена в табл. 3.5.
Журнал проводок
Таблица 3.5.
|
Номер и дата операции |
Счет Дт |
Субконто Дт |
Счет Кт |
Субконто Кт |
Сумма |
|
Содержание |
|||||
|
№ по журналу |
|||||
|
АКБ001 от 07.01.2010 |
301.02.810.1.0000.0000347 |
|
102.07.810.4.0000.0000001 |
ВЗФЭИ |
7 000 000,00 |
|
|
Акции обыкновенные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата обыкновенных акций юридическими лицами - учредителями 1 |
|||
|
|
|
АКБ001-1 |
|||
|
АКБ002 от 07.01.2010 |
301.02.810.1.0000.0000347 |
|
102.07.810.7.0000.0000002 |
ВЗФЭИ |
750 000,00 |
|
|
Акции привилегированные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата привилегированных акций юридическими лицами - учредителями 1 |
|||
|
|
|
АКБ002-1 |
|||
|
АКБ003 от 07.01.2010 |
604.01.810.9.0000.0000001 |
Помещение обменного пункта |
102.07.810.4.0000.0000001 |
ЗАО "Интел-Инвест" |
3 500 000,00 |
|
|
Акции привилегированные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата обыкновенных акций юридическими лицами учредителями 2 |
|||
|
|
|
АКБ003-1 |
|||
|
АКБ003 от 07.01.2010 |
604.01.810.9.0000.0000001 |
Помещение обменного пункта |
102.07.810.7.0000.0000002 |
ЗАО "Интел-Инвест" |
375 000,00 |
|
|
Акции привилегированные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата привилегированных акцийюридическими лицами учредителями 2 |
|||
|
|
|
АКБ003-2 |
|||
|
АКБ004 от 08.01.2010 |
301.02.810.1.0000.0000347 |
|
102.07.810.4.0000.0000001 |
Другие учредители |
38 750 000,00 |
|
|
Акции обыкновенные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата обыкновенных акций юридическими лицами другими учредителями |
|||
|
|
|
АКБ004-1 |
|||
|
АКБ005 от 08.01.2010 |
604.01.810.9.0000.0000001 |
Здание банка |
102.07.810.4.0000.0000001 |
Другие учредители |
50 000 000,00 |
|
|
Акции обыкновенные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата обыкновенных акций юридическими лицами другими учредителями |
|||
|
|
|
АКБ005-1 |
|||
|
АКБ006 от 11.01.2010 |
604.01.810.9.0000.0000001 |
Помещение хранилища |
102.07.810.4.0000.0000001 |
Другие учредители |
21 500 000,00 |
|
|
Акции обыкновенные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата обыкновенных акций юридическими лицами другими учредителями |
|||
|
|
|
АКБ006-1 |
|||
|
АКБ006 от 11.01.2010 |
604.01.810.9.0000.0000001 |
Помещение хранилища |
102.07.810.7.0000.0000002 |
Другие учредители |
8 500 000,00 |
|
|
Акции привилегированные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата привилегированных акций юридическими лицами другими учредителями |
|||
|
|
|
АКБ006-2 |
|||
|
АКБ007 от 11.01.2010 |
604.01.810.9.0000.0000001 |
Помещение дополнительного офиса |
102.07.810.7.0000.0000002 |
Другие учредители |
4 000 000,00 |
|
|
Акции привилегированные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата привилегированных акций юридическими лицами другими учредителями |
|||
|
|
|
АКБ007-1 |
|||
|
АКБ008 от 12.01.2010 |
301.02.810.1.0000.0000347 |
|
102.07.810.7.0000.0000002 |
Семенов И. П. |
125 000,00 |
|
|
Акции привилегированные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата привилегированных акций физическими лицами учредителями 1 |
|||
|
|
|
АКБ008-1 |
|||
|
АКБ009 от 12.01.2010 |
604.01.810.2.0000.0000002 |
Платежный терминал №1 |
102.07.810.4.0000.0000001 |
Федоров П. С. |
175 000,00 |
|
|
Акции обыкновенные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Взнос платежного терминала №1 в оплату обыкновенных акций физическими лицами учредителями 2 |
|||
|
|
|
АКБ009-1 |
|||
|
АКБ010 от 12.01.2010 |
301.02.810.1.0000.0000347 |
|
102.07.810.4.0000.0000001 |
Другие учредители |
54 075 000,00 |
|
|
Акции обыкновенные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата обыкновенных акций физическими лицами другими учредителями |
|||
|
|
|
АКБ010-1 |
|||
|
АКБ011 от 13.01.2010 |
301.02.810.1.0000.0000347 |
|
102.07.810.7.0000.0000002 |
Другие учредители |
9 850 000,00 |
|
|
Акции привилегированные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата привилегированных акций физическими лицами другими учредителями |
|||
|
|
|
АКБ011-1 |
|||
|
АКБ012 от 14.01.2010 |
604.01.810.2.0000.0000002 |
Группа платежных терминалов |
102.07.810.7.0000.0000002 |
Другие учредители |
500 000,00 |
|
|
Акции привилегированные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата привилегированных акций физическими лицами другими учредителями |
|||
|
|
|
АКБ012-1 |
|||
|
АКБ013 от 15.01.2010 |
604.01.810.2.0000.0000002 |
Банкомат№1 |
102.07.810.7.0000.0000002 |
Другие учредители |
300 000,00 |
|
|
Акции привилегированные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата привилегированных акций физическими лицами другими учредителями |
|||
|
|
|
АКБ013-1 |
|||
|
АКБ014 от 15.01.2010 |
604.01.810.2.0000.0000002 |
Группа банкоматов |
102.07.810.7.0000.0000002 |
Другие учредители |
600 000,00 |
|
|
Акции привилегированные АКБ "Учебный" 1 вып. |
Оплата привилегированных акций физическими лицами другими учредителями |
|||
|
|
|
АКБ014-1 |
При просмотре на компьютере журнала проводок можно сформировать на экране и отпечатать мемориальные ордера по всем проводкам. Для примера на рис. 2.7. приведен мемориальный ордер по первой операции формирования уставного капитала банка
3. Рекомендуется в учебных целях получать сокращенную оборотно-сальдовую ведомость по счетам кредитной организации. В учебной компьютерной программе это можно сделать, выбрав в главном меню программы пункт "Отчеты", а в выпавшем меню пункт "Оборотно-сальдовая ведомость". Детализацию выводимой ведомости можно уточнить с помощью настроек, выбрав соответствующий пункт в меню ведомости. Содержание печатного варианта такой ведомости для нашего примера показано в табл. 3.6. Итоговая строка этой ведомости совпадает с итоговой строкой задания (таб. 3.3).
Таблица 3.6.
|
Оборотно-сальдовая ведомость |
||||||||
|
Период: Январь 2010 г. Банк: АКБ "Учебный". А. Балансовые счета |
||||||||
|
|
||||||||
|
Счет |
Сальдо на начало периода |
Оборот за период |
Сальдо на конец периода |
|||||
|
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
|
102 |
Уставный капитал кредитных организаций |
|
|
|
200 000 000,00 |
|
200 000 000,00 |
|
|
102.07 |
Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества |
|
|
|
200 000 000,00 |
|
200 000 000,00 |
|
|
102.07.810.4.0000.0000001 |
Акции обыкновенные |
|
|
|
175 000 000,00 |
|
175 000 000,00 |
|
|
102.07.810.7.0000.0000002 |
Акции привилегированные |
|
|
|
25 000 000,00 |
|
25 000 000,00 |
|
|
301 |
Корреспондентские счета |
|
|
110 550 000,00 |
|
110 550 000,00 |
|
|
|
301.02 |
Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России |
|
|
110 550 000,00 |
|
110 550 000,00 |
|
|
|
301.02.810.1.0000.0000347 |
Корреспондентский счет в РКЦ ЦБ РФ, договор № 123-12-467 |
|
|
110 550 000,00 |
|
110 550 000,00 |
|
|
|
604 |
Основные средства |
|
|
89 450 000,00 |
|
89 450 000,00 |
|
|
|
604.01 |
Основные средства (кроме земли) |
|
|
89 450 000,00 |
|
89 450 000,00 |
|
|
|
604.01.810.2.0000.0000002 |
Основные средства. Оборудование |
|
|
1 575 000,00 |
|
1 575 000,00 |
|
|
|
604.01.810.9.0000.0000001 |
Основные средства. Здания и сооружения |
|
|
87 875 000,00 |
|
87 875 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
200 000 000,00 |
200 000 000,00 |
200 000 000,00 |
200 000 000,00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|