(обновленный вариант параграфа смотрите здесь)
В Федеральном законе “О бухгалтерском учете” синтетический учет определяется как учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Более подробно сущность и особенность синтетического учета в банках раскрывается в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
В них отмечается, что документами синтетического учета являются бухгалтерские журналы, ежедневные оборотные ведомости, ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), ведомости остатков по счетам.
Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по балансу банка. В нем выводятся итоги оборотов по балансовым счетам. В Правилах ведения бухгалтерского учета определена форма журнала. Она показана на Рисунок 8.
| БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ | ||||
| за _________________ 199 __ г. | ||||
Номер документа (последние 3 знака) |
Номера счетов (первые 8 знаков) |
Сумма в рублях и копейках |
||
по дебету |
по кредиту |
по дебету |
по кредиту |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Балансовые счета | ||||
| Мемориальные документы | ||||
Итого по |
||||
мемориальным |
||||
документам |
||||
| Кассовые документы | ||||
Итого по |
||||
кассовым |
||||
журналам |
||||
Всего по |
||||
балансовым |
||||
счетам |
||||
| Внебалансовые счета | ||||
Мемориальные и кассовые документы |
||||
Итого по |
||||
внебалансовым |
||||
счетам |
||||
Всего |
||||
документов |
||||
Рисунок 2.8. Форма бухгалтерского журнала.
Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Более подробно ее форма и содержание рассматриваются в последней главе, посвященной отчетности банка. При формировании оборотной ведомости за каждый день внутри месяца обороты показываются за день. По окончании месяца на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартально также составляется оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода.
Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс. Форма баланса и порядок его формирования также отражен в главе об отчетности банка. Как отмечается в Правилах ведения бухгалтерского учета, ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.
При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание соответствию данных аналитического и синтетического учета. Если при ручной обработке информации использовались специальные методы формирования сводных карточек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке данных на компьютере идентичность данных аналитического и синтетического учета должна обеспечиваться отлаженностью и устойчивостью работы программного обеспечения.
Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на главного бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах, перед подписанием баланса он или по его поручению работник банка должен сверить:
- соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости;
- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
- соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной проверке делается запись в балансе, которая визируется работником, ее выполнившим.
Если в процессе проверки выявлены расхождения, принимаются меры к выявлению их причин и устранению этого расхождения. При этом ошибки исправляются в момент их обнаружения, а если необходимо, выполняют исправительные проводки.