10.2.2. Отчет о прибылях и убытках

Второй из наиболее важных форм отчетности банка является отчет о прибылях и убытках. Он подготавливается как составная часть комплекта отчетных форм, куда под номером один включается балансовый отчет. Исключение составляет ежемесячная отчетность, так как отчет о прибылях и убытках, как правило, составляется ежеквартально и в конце года.

Отчет, включаемый в текущую отчетность банка, подготавливается в соответствии с порядком, изложенном в Правилах ведения бухгалтерского учета кредитных организаций. Его форма представлена на рис 10.9. Он содержит определенным образом сгруппированные статьи доходов и расходов, данные по которым приводятся нарастающим итогом с начала года. В целях полной оценки результатов деятельности банка состав этих статей довольно представителен. Полный перечень статей и их группировка приведены в приложении 3.

 

                              ОТЧЕТ

                       о прибылях и убытках

                            за ____ г.

 

Наименование кредитной                         Коды

организации                       Форма N 2 по ОКУД ______________

______________________________

______________________________

                                                БИК ______________

Место нахождения (адрес)

______________________________

______________________________              по ОКПО ______________

 

 

                                  Контрольная сумма ______________

 

    Единицы измерения - в рублях и копейках.

 

┌───┬──────────────────────────┬───────┬──────────────────┬──────┐

│ N │   Наименование статей    │Символы│      Суммы       │Всего │

│п/п│                          │       ├──────┬───────────┤(гр. 4│

│   │                          │       │  в   │   в ин.   │+ гр. │

│   │                          │       │рублях│  валюте   │  5)  │

│   │                          │       │      │  и драг.  │      │

│   │                          │       │      │ металлах  │      │

│   │                          │       │      │в рублевом │      │

│   │                          │       │      │эквиваленте│      │

├───┼──────────────────────────┼───────┼──────┼───────────┼──────┤

│ 1 │            2             │   3   │  4   │     5     │  6   │

├───┼──────────────────────────┼───────┼──────┼───────────┼──────┤

 

Рис. 10.7. Форма отчета о прибылях и убытках кредитной организации

 

Отчет представляется в рублях и копейках. При этом следует обратить внимание на наличие однородных статей доходов и расходов, что создает возможность получения результатов банковских операций по отдельным субъектам. В этих же целях в аналитическом учете по каждой статье открываются отдельные лицевые счета по видам доходов и расходов. Целесообразно также открывать счета в разрезе структурных подразделений с тем, чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности банков и их структурных подразделений. При необходимости к отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Также как при составлении балансового отчет для передачи отчета в Банк России коммерческий банк руководствуется Указанием № 2332. Согласно этому указанию также формируется три вида форм отчета о прибылях и убытках. Первая форма № 0409102, (см. рис. 10.8), составляется с представлением данных в той же детализации, что и рассмотренная выше форма. Отличие заключается в том, что эти данные представляются не в рублях и копейках, а в тысячах рублей. Дополнительно появился раздел «Справочно», в котором уточняется значение некоторых показателей. Этот раздел заполняется только кредитными организациями, в отношении которых Комитетом банковского надзора Банка России принято решение об определении их финансового результата без учета расходов (убытков), обусловленных развитием бизнеса.

Банковская отчетность                       ┌──────────┬────────────────────────────────────────┐                       │   Код    │  Код кредитной организации (филиала)   │                       │территории├────┬───────────────┬───────────────┬───┤                       │ по ОКАТО │ по │   основной    │регистрационный│БИК│                       │          │ОКПО│государственный│     номер     │   │                       │          │    │регистрационный│ (/порядковый  │   │                       │          │    │     номер     │    номер)     │   │                       ├──────────┼────┼───────────────┼───────────────┼───┤                       │          │    │               │               │   │                       └──────────┴────┴───────────────┴───────────────┴───┘

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ                    по состоянию на "__" ____________ г.   Сокращенное фирменное наименование кредитной организации _______ Почтовый адрес _________________________________________________                                                     Код формы по ОКУД 0409102                                                                   Квартальная                                                                     тыс. руб.

 

 

Номер строки	Наименование  статей	Символы	Суммы		Всего  (гр. 4 + гр. 5)
			в   рублях	в иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте
1	2	3	4	5	6

 

Раздел "Справочно"

 

                                                                  тыс. руб.

Номер строки	Наименование показателя	Сумма
1	2	3
1	Расходы по развитию бизнеса, всего, в том числе:
1.1	расходы на оплату труда, включая премии и компенсации   (часть символа 26101)
1.2	налоги и сборы в виде начислений на заработную плату,   уплачиваемые работодателями в соответствии с            законодательством Российской Федерации (часть символа   26102)
1.3	расходы, связанные с перемещением персонала (кроме      расходов на оплату труда) (часть символа 26103)
1.4	другие расходы на содержание персонала (часть символа   26104)
1.5	амортизация по основным средствам (часть символа 26201)
1.6	амортизация по основным средствам, полученным в         финансовую аренду (лизинг) (часть символа 26202)
1.7	амортизация по нематериальным активам (часть символа    26203)
1.8	расходы по ремонту основных средств и другого имущества (часть символа 26301)
1.9	расходы по содержанию основных средств и другого        имущества (включая коммунальные расходы) (часть символа 26302)
1.10	расходы по арендной плате по арендованным основным      средствам и другому имуществу (часть символа 26303)
1.11	расходы по списанию стоимости материальных запасов      (часть символа 26305)
1.12	расходы по подготовке и переподготовке кадров (часть    символа 26401)
1.13	расходы по служебным командировкам (часть символа       26402)
1.14	расходы по охране (часть символа 26403)
1.15	расходы по рекламе (часть символа 26404)
1.16	представительские расходы (часть символа 26405)
1.17	расходы за услуги связи, телекоммуникационных и         информационных систем (часть символа 26406)
1.18	расходы по страхованию (часть символа 26410)
1.19	другие организационные и управленческие расходы (часть  символа 26412)

 

Руководитель                     (Ф.И.О.)

 

Главный бухгалтер                (Ф.И.О.)

 

М.П.

 

Исполнитель                      (Ф.И.О.)

 

Телефон:

 

"__" ________________ г.

 

Рис. 10.8. Форма отчета о прибылях и убытках, представляемая в Банк России

 

Составление еще двух форм отчета о прибылях и убытках (Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма) и Консолидированный отчет о прибылях и убытках) происходит на основании одних и тех же нормативных документов и в том же порядке, что и составление рассмотренных выше балансовых отчетов с аналогичным названием. Это, в частности, относится к формированию укрупненных статей отчета. Такое формирование проводится на основе специальных разработочных таблиц, которые помогают провести группировку показателей детального отчета в агрегированные показатели рассматриваемых отчетов. Публикуемая и консолидированная форма отчета показана на рис. 10.9 и 10.10 соответственно.

Банковская отчетность                       ┌──────────┬────────────────────────────────────────┐                       │   Код    │  Код кредитной организации (филиала)   │                       │территории├────┬───────────────┬───────────────┬───┤                       │ по ОКАТО │ по │   основной    │регистрационный│БИК│                       │          │ОКПО│государственный│     номер     │   │                       │          │    │регистрационный│ (/порядковый  │   │                       │          │    │     номер     │    номер)     │   │                       ├──────────┼────┼───────────────┼───────────────┼───┤                       │          │    │               │               │   │                       └──────────┴────┴───────────────┴───────────────┴───┘

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ                             (публикуемая форма)                            за "__" ______________ г.   Кредитной организации _____________________________________________________                             (полное фирменное и сокращенное фирменное                                           наименование) Почтовый адрес ____________________________________________________________                                                     Код формы по ОКУД 0409807                                                         Квартальная (Годовая)                                                                     тыс. руб.

 

Номер строки	Наименование статьи	Данные за отчетный период	Данные       за соответствующий период прошлого  года
1	2	3	4
1	Процентные доходы, всего, в том     числе:
1.1	От размещения средств в кредитных   организациях
1.2	От ссуд, предоставленных клиентам,  не являющимся кредитными            организациями
1.3	От оказания услуг по финансовой     аренде (лизингу)
1.4	От вложений в ценные бумаги
2	Процентные расходы, всего, в том    числе:
2.1	По привлеченным средствам кредитных организаций
2.2	По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными            организациями
2.3	По выпущенным долговым              обязательствам
3	Чистые процентные доходы            (отрицательная процентная маржа)
4	Изменение резерва на возможные      потери по ссудам, ссудной и         приравненной к ней задолженности,   средствам, размещенным на           корреспондентских счетах, а также   начисленным процентным доходам,     всего, в том числе:
4.1	Изменение резерва на возможные      потери по начисленным процентным    доходам
5	Чистые процентные доходы            (отрицательная процентная маржа)    после создания резерва на возможные потери
6	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по           справедливой стоимости через прибыль или убыток
7	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для  продажи
8	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения
9	Чистые доходы от операций с         иностранной валютой
10	Чистые доходы от переоценки         иностранной валюты
11	Доходы от участия в капитале других юридических лиц
12	Комиссионные доходы
13	Комиссионные расходы
14	Изменение резерва на возможные      потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи
15	Изменение резерва на возможные      потери по ценным бумагам,           удерживаемым до погашения
16	Изменение резерва по прочим потерям
17	Прочие операционные доходы
18	Чистые доходы (расходы)
19	Операционные расходы
20	Прибыль (убыток) до налогообложения
21	Начисленные (уплаченные) налоги
22	Прибыль (убыток) после              налогообложения
23	Выплаты из прибыли после            налогообложения, всего, в том числе:
23.1	Распределение между акционерами     (участниками) в виде дивидендов
23.2	Отчисления на формирование и        пополнение резервного фонда
24	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период

 

Руководитель                   (Ф.И.О.)

 

Главный бухгалтер              (Ф.И.О.)

 

М.П.

 

Исполнитель                    (Ф.И.О.)

 

Телефон:

 

"__" ______________ г.

 

Рис. 10.9. Публикуемая форма отчета о прибылях и убытках

 

 

Номер строки	Статьи консолидированного   отчета о прибылях и убытках	Показатели головной  кредитной организации	Показатели     участников группы		Промежуточный результат  (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5)	Корректировки (в том числе доходы и расходы от взаимных операций)		Данные на отчетную дату (гр. 6 + гр. 7 - гр. 8)	Данные за соответс- твующий  период   прошлого года
			отчет  участника А	отчет  участника Б		увеличение	уменьшение
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

 

Рис. 10.10. Форма консолидированного отчета о прибылях и убытках