2.5. Лицевые счета

Как уже отмечалось при рассмотрении состава и структуры базы данных, лицевые счета занимают самый нижний уровень иерархии счетов бухгалтерского учета. В некоторых литературных источниках под лицевым счетом понимают бухгалтерский счет, предназначенный для учета расчетов с физическими и юридическими лицами, включая финансовые, кредитные учреждения, а также органы государственной власти. Согласно литературным источникам, связанным с автоматизацией банковского учета, к лицевым счетам относят все счета низшего уровня, в том числе и внутрибанковские счета, такие как счета доходов и расходов. В нормативных документах Банка России используется эта же трактовка понятия лицевого счета. Мы тоже будем придерживаться второго подхода.

При ведении учета в современной АБС вся информация по лицевому счету хранится в памяти компьютера, а выписка по счету отображается на экране или получается в виде печатной формы. Экранная и печатная формы могут иметь некоторые отличия, но в большинстве случаев их содержимое совпадает. Пример возможной формы выписки лицевого счета показан на рис. 2.2.

В памяти компьютера по лицевому счету хранится большее количество реквизитов, чем это отображается в выписке. Этот состав реквизитов может быть следующим:

·        кодовое обозначение (нумерация) лицевого счета;

·        наименование счета;

·        код клиента или код статьи (в случае внутрибанковского счета);

·        номер балансового счета второго порядка;

·        тип счета (активный, пассивный);

·         состояние счета (открыт, закрыт, блокирован, арестован);

·        принадлежность счета (клиентский или внутрибанковский);

·        дата и пользователь системы, открывший счет;

·        дата и пользователь, производивший последнее редактирование счета;

·        дата последней операции по счету;

·        текущее сальдо;       

·        плановые обороты (дебетовые и кредитовые) по данному счету;

·        размер допустимого овердрафта по счету;

·        процентная ставка;

·        процент за овердрафт;

·        сумма за банковское обслуживание;

·        принадлежность к тарифу (номеру тарифа);

·        номер внутри балансового счета (для прямых расчетов);

·        неподтвержденные кредитовые обороты (для прямых расчетов);

·        входящее сальдо.

 

Рис. 2.2. Форма выписки из лицевого счета.

 

Видео 2.1. Выписка из банка - читаем просто!

Кроме указанных реквизитов по каждой операции лицевого счета необходимо хранить следующие реквизиты:

·        дата операции (проводки);

·        код вида операции;

·        признак дебета или кредита;

·        номер документа банка;

·        номер документа клиента;

·        счет плательщика;

·        счет получателя;

·        корреспондирующий счет;

·        сумму по операции.

 

Данные по операциям лицевого счета должны быть доступны в течение года, а по завершении года, после проведения заключительных оборотов и получения всех отчетов, могут быть переписаны в архив. В связи с тем, что количество операций по счетам различно, целесообразно хранить общие данные по лицевому счету и данные по операциям в разных файлах базы данных. Записи формируются по каждой операции отдельно и отдельно записи с общими данными по лицевому счету.

Код вида операции может проставляться в соответствии с условными цифровыми обозначениями документов, приведенных в «Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях» (табл. 2.1.). В этих же правилах приведены требования по формированию кодового обозначения самого лицевого счета.

 

 

Таблица 2 1

Условные обозначения документов, проводимых по счетам в кредитных организациях

 

Условные цифровые обозначения документов	Наименование документов, по которым отражены операции
01	Списано, зачислено по платежному поручению
02	Оплачено, зачислено по платежному требованию
03	Оплачен наличными денежный чек
04	Поступило наличными по объявлению на взнос наличными
05	Оплачено, зачислено по требованию-поручению
06	Оплачено, зачислено по инкассовому поручению
07	Оплачено, поступило по расчетному чеку
08	Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива
09	Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному кассовому) ордеру
10	Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше
11	Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше
12	Зачислено на основании авизо
13	Расчеты с применением банковских карт
16	Списано, зачислено по платежному ордеру

 

Кодовое обозначение лицевого счета в соответствии с правилами состоит из двадцати разрядов, сгруппированных в последовательности, показанной на рис. 2.3.

 

Рис. 2.3. Структура кодового обозначения лицевого счета.

 

Видео 2.2. Пояснение структуры кодового обозначения лицевого счета.

 

Такую структуру кодовое обозначение лицевого счета имеет для корреспондентских, расчетных, текущих, кредитных счетов, счетов просроченных кредитов и процентов, а также некоторых других счетов. Некоторые счета могут иметь отличительные особенности в кодировании, например, в бюджетных счетах из семи последних разрядов первые три используются для кодирования символа бюджетной отчетности, а в счетах по учету доходов и расходов из тех же семи последних разрядов первые пять используются для кодирования символа отчета о прибылях и убытках.

Защитный ключ или цифра защиты кода требуют одного разряда и используются для проверки правильности записи или набора на компьютере кодового обозначения лицевого счета. Алгоритм расчета этого ключа должен включать в определение ключа значение всех разрядов кодового обозначения лицевого счета. При его расчете, например, может использоваться следующая формула:

 

K=mod_n(k₁*r₁+k₂*r₂+...+k_m*r_m),

 

где

 K - защитный ключ;

mod_n — функция определения остатка от деления выражения в скобках на число n (n  может, например, принимать значения 7, 9, 10, 11);

k — специально выбранный коэффициент, например, равный единице или номеру разряда числа, или специально подобранной цифре;

r — значение разряда кодового обозначения лицевого счета;

m — наибольший номер разряда в кодовом обозначении лицевого счета.

Вычисленное по выбранному алгоритму значение ключа записывается в кодовое обозначение лицевого счета по соответствующему разряду. При вводе кодового обозначения лицевого счета в компьютер он рассчитывает значение ключа по этому алгоритму и сравнивает с введенным значением ключа. При их несовпадении выдается сообщение об ошибке.

Практическая реализация алгоритма расчета ключа может отличаться от общей приведенной схемы и иметь свои нюансы. Так, например, ЦБ РФ в Письме от 8 сентября 1997 г. № 515 "Порядок расчета контрольного ключа в номере лицевого счета" приводит пример расчета контрольного ключа. В этом примере при определении ключа участвуют не только позиции (разряды) кодового обозначения лицевого счета, но и разряды банковского идентификационного кода (БИК), которым стали обозначаться банки при безналичных расчетах с 11 сентября 1996 г. Рассмотрим этот алгоритм на условном примере.

————————————————————————————————————

Пример

Пусть 044541512 — банковский идентификационный код, а 40702810К00000000025 - кодовое обозначение лицевого счета клиента этого банка. В этом кодовом обозначении позиция контрольного ключа содержит букву К. Цифровое значение этой позиции и необходимо рассчитать.

В расчете ключа будут участвовать число 512 из БИК (условный номер кредитной организации) и кодовое обозначение лицевого счета, где вместо буквы К будет  использована цифра 0, т. е. 40702810000000000025. При определении позиций условный номер кредитной организации ставится перед кодовым обозначением лицевого счета. В нашем случае получаем - 51240702810000000000025. Коэффициенты или веса позиций в этом алгоритме жестко заданы. Они определены такой последовательностью цифр: 71371371371371371371371.

Для расчета ключа получают сумму произведений цифры позиции на вес позиции:

5x7+1x1+2x3+4x7+0x1+7x3+0x7+2x1+8x3+

+1x7 + 0x1+0x3 + 0x7 + 0x1+0x3 + 0x7 + 0x1 +

+0x3+0x7+0x1+0x3+2x7+5x1=

= 35+1+6 + 28 + 0 + 21+0 + 2 + 24 + 7 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 +

+ 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0+14 + 5=143.     

Последняя цифра результата этого расчета, умноженная на 3, и составит контрольный ключ, т.е. 3 х 3 = 9, а кодовое обозначение лицевого счета будет таким. 40702810900000000025. Если в результате умножения на 3 получается двузначное число, то принимается во внимание младший разряд.

Проверка правильности записи кодового обозначения лицевого счета проходит в следующем порядке.

Получаем сумму произведений цифр 51240702810900000000025 нa используемые ранее веса позиций 71371371371371371371371:

5x7+1x1+2x3+4x7+0x1+7x3+0x7+2x1+

+8x3+1x7+0x1+9x3+0x7+0x1+0x3+0x7+

+0x1+0x3+0x7+0x1+0x3+2x7+5x1=

= 35+1+6 + 28 + 0 + 21+0 + 2 + 24 + 7 + 0 + 27 + 0 + 0 + 0+

+ 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0+14 + 5= 170

Равенство нулю правого разряда результата (по mod₁₀) говорит о правильности записи кодового обозначения.

————————————————————————————————————

 

Copyright © 2012 Немчинов В.К., Рогозенков А.В.