4.6. Учет материальных запасов
Материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд, учитываются в составе материальных запасов. Они отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат банка на их приобретение на счетах, представленных в начале данной главы.
В Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях отмечается, что запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное учитываются на счете № 61002 "Запасные части".
Однократно используемые для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы учитываются на счете № 61008 "Материалы". Здесь же учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов, тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты, а также другие носители, предназначенные для хранения информации, и другие похожие материальные ценности.
Инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости учитываются на счете № 61009 "Инвентарь и принадлежности".
Книги, брошюры, пособия, справочные материалы и тому подобные издания, включая записанные на магнитных и других носителях информации учитываются на счете № 61010"Издания".
Материальные запасы при их приобретении учитываются по дебету перечисленных счетов и списываются в эксплуатацию по полной стоимости соответствующей единицы. Их аналитический учет ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения. Возникающие проводки в процессе учета материальных запасов отражены на рис. 4.7.
Рис. 4.7. Учет материальных запасов:
1 — оплата материальных запасов (с предоплатой);
2 — получение материальных запасов;
3 — передача материальных запасов в эксплуатацию (использование);
4 — безвозмездное получение материальных запасов;
с ч е т а б у х г а л т е р с к о г о у ч е т а:
30102 — корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;
60312 - расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями;
610 (02, 08-10) — материальные запасы;
70601 — доходы;
70606 — расходы.
В группе счетов «Материальные запасы» есть счет № 61011 "Внеоборотные запасы", на котором учитывается объекты, приобретенные в результате осуществления сделок по договорам отступного или залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. Со счета по учету внеоборотных запасов объекты списывается только при их выбытии, как это делается при выбытии основных средств, либо при принятии решения об использования этого объекта в собственной деятельности. В случае использования в собственной деятельности основных средств, нематериальных активов или материальных запасов, они переносятся на счета учета в соответствии с их характеристиками.