5.3. Расчеты путем перевода денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов
Расчеты могут проводиться также путем перевода наличных или безналичных денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета. В 2009 году более 80% от общего количества и почти 30% от общего объема платежей физических лиц, проведенных через кредитные организации, приходилось на операции по переводу денежных средств физических лиц без открытия банковского счета.
Перевод денежных средств прекращает денежное
обязательство плательщика перед получателем в момент увеличения остатка денежных
средств у их получателя. Несмотря на взносы наличных денежных средств при
осуществлении перевода, Банк России относит переводы денежных средств по
поручению физических лиц без открытия банковских счетов к безналичным расчетам.
Порядок таких переводов и отражения их в учете освещен в
Положении ЦБ РФ от
Рассматриваемый вид перевода предусматривает перечисление банком денежных средств по поручению физического лица, не имеющего счета в данном банке (или имеющего, но не воспользовавшегося им), на счет указанного этим физическим лицом получателя в том или ином банке или выдачи денег лицу, не имеющего такого счета. При этом банк осуществляет ряд последовательных операций, начиная с приема наличных денежных средств от физического лица и до зачисления их на банковский счет юридического или физического лица в безналичном порядке или выдача наличных через кассу для физического лица. Перевод не должен быть связан с предпринимательской деятельностью физического лица.
Документом, который заполняет физическое лицо при осуществлении перевода, является заявление установленной банком-отправителем формы. Проставляемые в заявлении реквизиты должны обеспечить заполнение всех необходимых полей в платежном поручении для перечисления денежных средств, которое банк-отправитель составляет на бланке формы № 0401060.
В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрены отдельные счета для учета переводов, выполняемых банком по поручению физических лиц без открытия банковского счета для отправителей и получателей, находящихся на территории Российской Федерации:
40911 Транзитные счета;
40905 Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы.
Первый счет пассивный. При взносе переводоотправителями в кассу банка наличных денежных средств для отправки перевода, они зачисляются на этот счет. Денежные средства, предназначенные для перевода, могут быть зачислены на транзитный счет и безналичным путем с банковского счета или вклада клиента. После этого банк отправляет полученные суммы в адрес получателя. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам платежей.
Второй счет активный. Он используется для отражения переводов, поступивших в адрес физических лиц для выплаты получателям без открытия счета. По кредиту счета проводятся суммы поступивших переводов, а по дебету проводятся суммы, выплачиваемые получателям. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждого получателя денежных средств.
Примером проводок, используемых для рассматриваемых счетов, может служить пример, приведенный на рис. 5.9.